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中國稅務(wù)報：企業(yè)存在環(huán)境違法行為將無法享受稅收優(yōu)惠
發(fā)布時間 : 2021-12-31 06:46:11
最近，企業(yè)因環(huán)境違法需要繳納高額環(huán)境稅的消息經(jīng)常見諸報端。企業(yè)必須意識到，如果存在環(huán)境違法行為，不僅要繳納高額的環(huán)境稅，還將無法享受一系列稅收優(yōu)惠，這將給企業(yè)帶來嚴重后果。
后果一：無法享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率 自2016年以來，《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號，以下簡稱《管理辦法》)將是否存在環(huán)境違法行為，作為高新技術(shù)企業(yè)認定的條件之一。《管理辦法》中明確規(guī)定，企業(yè)要認定為高新技術(shù)企業(yè)，申請認定前一年內(nèi)，須未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。因此，企業(yè)有環(huán)境違法行為的，將不能被認定為高新技術(shù)企業(yè)。如果已認定的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生嚴重環(huán)境違法行為，按照《管理辦法》第十九條的規(guī)定，將由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。 后果二：無法享受軟件和集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠2011年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2011〕4號)，對軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)給予了一系列政策支持。2012年，《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號，以下簡稱27號文件)明確了軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定軟件和集成電路企業(yè)因環(huán)境等違法違規(guī)行為被有關(guān)部門處罰的，取消享受稅收優(yōu)惠的資格，并繳納已減免的企業(yè)所得稅。2016年，財政部、深圳國家公司可以申請將國家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部發(fā)布的《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號，以下簡稱49號文件)對27號文件相關(guān)規(guī)定進行修改，將是否存在環(huán)境違法列為享受稅收優(yōu)惠政策的必要條件之一。49號文件規(guī)定，集成電路廠商、集成電路設(shè)計公司、軟件公司不僅要滿足相應條件，還要滿足最終結(jié)算年度無重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
后果三：無法享受科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠。科技部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《中小科技企業(yè)評價辦法》(國稅函〔2017〕115號，越秀區(qū)那曲市)明確了中小科技企業(yè)的評價指標。其中規(guī)定，企業(yè)上一年度和本年度必須無重大安全、重大質(zhì)量事故、嚴重環(huán)境違法行為和嚴重科研失信行為，企業(yè)不列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名錄。因此，如果一個企業(yè)犯了環(huán)境違法行為，它將不被承認為中小型技術(shù)型企業(yè)。一旦認定的科技型中小企業(yè)發(fā)生重大安全質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為，省科技行政主管部門將撤銷其行為年度登記號并在服務(wù)平臺上予以公告。
對于企業(yè)來說，環(huán)境保護日益成為申請和享受上述稅收優(yōu)惠政策的重要條件之一。不僅如此，企業(yè)獲得相應的稅收優(yōu)惠資格也不全對。一旦發(fā)生環(huán)境違法行為，其相應的資質(zhì)或資格將被取消。這些企業(yè)不僅需要繳納環(huán)境保護稅，還需要繳納已經(jīng)減免的企業(yè)所得稅。他們還將面臨商譽受損等極其嚴重的負面影響。因此，筆者建議企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠前后應重視環(huán)境保護管理，避免環(huán)境違法。
本文轉(zhuǎn)載自中國稅務(wù)報。
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