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11。我單位和職工個人進行符合條件的捐贈時，應納稅所得額不足抵扣的。超出部分可以結轉嗎？

答:在企業所得稅方面，企業發生的符合條件的捐贈費用，在計算應納稅所得額時已經全部扣除，不存在扣除不足的問題。如有損失，可按規定正常結轉。在個人所得稅方面，在現行個人所得稅法律政策體系框架下，沒有關于后續年度結轉扣除的相關規定。因此，個人捐贈不能結轉以后年度扣除。

12。保險公司直接捐贈給疫情防控任務醫院的團體醫療傷害保險(保險對象為醫務人員)能否享受2020年財政部國家稅務總局公告第9號第三條規定的免征增值稅？

答:根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1，以下簡稱36號文件)，納稅人為公益或為社會公眾向其他單位或個人提供服務的，不視為銷售服務，不征收增值稅。保險公司為承擔疫情防控的醫院提供免費保險服務，不屬于財政部國家稅務總局2020年第9號公告規定的貨物捐贈范疇。但根據36號文件的有關規定，保險公司為公益事業或為公眾提供的免費服務，不作為增值稅銷售處理。

13。如果符合財政部、國家稅務總局2020年第8號公告、第9號公告規定的免征增值稅政策，但在文件下發前，納稅人已經開具了相關業務的增值稅專用發票，部分發票難以收回作廢，或者開具了紅字發票。有增值稅專用發票的部分可以選擇繳納增值稅，其他部分仍然享受免稅嗎？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關稅收征管事項的公告》(2020年第4號)第三條規定，適用8號公告、9號公告相關增值稅免稅政策的納稅人，不得開具增值稅專用發票；已開具增值稅專用發票的深圳注冊公司是否為默認社保開戶？應開具相應的紅字發票或作廢原發票，然后適用增值稅免稅政策，按規定開具普通發票。已在疫情防控期間開具增值稅專用發票的納稅人，應開具相應的紅字發票但未及時開具的，可先適用增值稅免稅政策，相應的紅字發票應在相關增值稅免稅政策到期后一個月內開具。在8號、9號公告發布前，有相關應稅行為的納稅人，可以適用8號、9號公告規定的增值稅免稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發票，不能按上述規定開具相應的紅字發票或作廢原發票的，其相應收入應按規定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告發布后，納稅人適用免稅政策，按照8號、9號公告規定開具和使用發票。

14。納稅人1月份開具增值稅專用發票。因為暫時不能作廢，開了一張紅字發票，按照文件要求準備在相關增值稅免稅政策到期后一個月內開具。請問二月份有沒有可能申報增值稅免稅？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關稅收征管事項的公告》(2020年第4號)第三條規定，適用8號公告、9號公告相關增值稅免稅政策的納稅人，不得開具增值稅專用發票；已開具增值稅專用發票的，作廢相應紅字發票或原發票，然后適用增值稅免稅政策，按規定開具普通發票。已在疫情防控期間開具增值稅專用發票的納稅人，應開具相應的紅字發票但未及時開具的，可先適用增值稅免稅政策，相應的紅字發票應在相關增值稅免稅政策到期后一個月內開具。因此，納稅人可以根據免稅情況，先申請2月份到期的增值稅納稅申報表。

15。納稅人符合財政部、國家稅務總局2020年第8號公告第五條規定的免稅政策。1月份開具適用稅率的普通增值稅發票。享受優惠前需要拿回發票或者開具紅字嗎？可以參考中華人民共和國國家稅務總局公告2020年第4號第三條第二項先享受免稅，然后在增值稅免稅政策實施期滿后一個月內開具紅字發票嗎？享受后續折扣時如何開具普通發票？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關稅收征管事項的公告》(2020年第4號)第三條規定，適用8號公告、9號公告相關增值稅免稅政策的納稅人，不得開具增值稅專用發票；已開具增值稅專用發票的，作廢相應紅字發票或原發票，然后適用增值稅免稅政策，按規定開具普通發票。已在疫情防控期間開具增值稅專用發票的納稅人，應開具相應的紅字發票但未及時開具的，可先適用增值稅免稅政策，相應的紅字發票應在相關增值稅免稅政策到期后一個月內開具。納稅人適用與8號公告、9號公告相關的增值稅免稅政策的，根據上述規定，如需開具相應的紅字發票或取消原發票，只針對增值稅專用發票。已開具適用稅率的增值稅普通發票的，收回換發發票后方可享受免稅政策，可直接進行免稅申報。公告發布后，納稅人按規定享受免稅優惠待遇時，如果開具的普通發票有稅率或征收率一欄的，應在稅率或征收率一欄填寫免稅字樣。

16。我們公司為員工購買了口罩、酒精等防護用品，用于新型冠狀病毒。買的時候拿到了增值稅專用發票。這部分投入是否適用于集體福利，不能扣除？

答:根據《增值稅暫行條例》等相關規定，你公司在疫情期間購買的口罩、酒精等防護用品用于企業復工復產，屬于特殊時期的勞保用品。如果取得有效的扣稅憑證，進項稅可以從銷項稅中扣除。

17。財政部、國家稅務總局2020年第8號公告第五條規定，為居民提供必要生活物資快遞服務取得的收入，免征增值稅。請問這里必要生活物資的具體范圍如何確定？我該如何判斷公司是否免稅？

答:《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規定，納稅人為居民提供生活必需品快遞服務取得的收入，免征增值稅。為居民提供必要生活物資快遞服務的收入，是指為居民提供個人快遞服務的收入。

18。2020年2月，清遠適用增值稅，越秀區上報的納稅期限進一步延長至28日。增值稅專用發票審核確認期限是否會延長？

甲:是的。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步延長2020年2月納稅申報期限的通知》(國稅發〔2020〕27號)，2月納稅申報期限將進一步延長至2月28日，納稅人通過增值稅發票綜合服務平臺確認使用增值稅抵扣憑證的期限也將相應延長至2月28日。

19。因疫情原因，我公司對長期租用我廠廠房的企業減免三個月租金。這三個月的租金需要繳納增值稅嗎？既然已經提前收到房租，并給對方開了發票，退了三個月房租后怎么辦？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(2016年第86號)，納稅人出租房地產，租賃合同約定免租期的，不視為《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(國稅發〔2016〕36號)附件1第十四條規定的銷售服務，不征收增值稅。您可以通過簽訂租賃補充協議，適用上述免租金增值稅政策。由于貴公司已提前收到租金并開具發票，應就退還的三個月租金開具紅字發票，以抵消相應的租金金額。

20。我們工廠正在生產無紡布。因為疫情的原因，口罩的需求量猛增。我們專門以平時工資的五倍召回員工，并積極聯系離職員工開始工作。區政府給我們工廠發放了啟動補貼。這種補貼要繳納增值稅嗎？

答:《中華人民共和國國家稅務總局關于注銷增值稅扣稅憑證認證確認期限的公告》(2019年第45號)第七條規定，納稅人取得的財政補貼收入與貨物、服務、無形資產、不動產銷售的收入或者數量直接掛鉤的，應當按照規定計算繳納增值稅。納稅人在其他情形下取得的財政補貼收入不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。區政府發放給你廠的啟動補貼與你廠銷售的商品或提供的服務的收入或數量沒有直接關系，因此不需要計算繳納增值稅。