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深化增值稅改革100問（26-50問）
發布時間 : 2022-01-06 06:20:27
26。增值稅普通納稅人購買國內客運服務，取得道路、水路等票證時，進項稅額如何計算？
A:如果你拿到了道路、水路等門票。表明旅客身份信息的，進項稅額按以下公式計算:
道路水路旅客運輸進項稅額=票面金額&除；(1+3%)&次；3%
27。在此次深化增值稅改革中，出臺了新的增值稅加計扣除政策。它的具體內容是什么？
答:符合條件的從事生產、生活服務的一般納稅人，將按當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。
28。增值稅加計扣除政策的實施期限是多久？
答:增值稅抵扣政策執行期限為2019年4月1日至2021年12月31日，其中執行期限指納稅期限。
29。增值稅加計扣除政策中提到的生產生活服務業納稅人是指哪些？
答:增值稅加計扣除政策所稱生產、生活服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務，銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。
30。增值稅加計扣除政策所指的郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的具體范圍是什么？
答:郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的具體范圍按照《關于銷售服務、無形資產和不動產的說明》(財稅〔2016〕36號)執行。
郵政業務是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業通過深圳網上注冊公司提供郵件投遞、郵政匯款、詳細匯兌、保密通信等基本郵政服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特別服務和其他郵政服務。
電信是指利用有線、無線電磁系統或光電系統等各種通信網絡資源，提供語音呼叫服務，傳輸、接收或應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信業務和增值電信業務。
現代服務業是指圍繞制造業、文化產業和現代物流業提供技術和智力服務的商業活動。包括R&D及技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、法醫咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務等現代服務。
生活是指為滿足城鄉居民日常生活需要而提供的各種服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務等生活服務。
31。提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的納稅人銷售額占總銷售額的比例應如何計算？
答:2019年3月31日前成立的納稅人，按照2018年4月至2019年3月累計銷售額計算銷售比例；實際經營期不足12個月的，按照實際經營期累計銷售額計算。
對于2019年4月1日后成立的納稅人，按照自成立之日起三個月的累計銷售額計算銷售比例。
32。納稅人在四項服務中有多項應稅行為，應如何計算銷售比例？
a:如果納稅人在四項服務中有多項應稅行為，則應將四項服務中杭州、東坑鎮多項應稅行為的當期銷售額一并計算，再除以納稅人當期全部銷售額計算出銷售額占比。
33。郵政、電信、現代服務業、生活服務業銷售額占全部銷售額50%以上的增值稅小規模納稅人能否享受增值稅加計扣除政策？
答:不是，抵扣政策是按照普通納稅人當期可抵扣進項稅額的10%計算，只有增值稅普通納稅人才能享受抵扣政策。
34。增值稅抵扣政策規定:納稅人確定抵扣政策適用后，當年不再調整。到底是什么意思？
答:是指增值稅一般納稅人在確定適用加計扣除政策后，在一個自然年度內不進行調整。在下一個自然年度，根據上一年度的實際情況重新計算，確定是否適用加計扣除政策。
35。增值稅抵扣政策規定，納稅人可以計提但尚未計提的抵扣，可以在確定抵扣政策適用的當期一并計提。請舉例說明如何適用這一規定。
答:比如新成立的符合條件的納稅人可能會有這種情況。比如某納稅人2019年4月成立，2019年5月登記為一般納稅人，2019年6月符合條件的，可以確定適用抵扣政策，5月至6月的抵扣可以一并計提。
36。按照現行規定不能從銷項稅額中扣除的進項稅額能否扣除？
答:不能，只能用當期的可抵扣進項稅來計提附加扣除。
37。如果已計提抵扣的進項稅按要求轉出，抵扣時該怎么辦？
答:已累計計入進項稅額。進項稅轉出的，納稅人應在進項稅轉出當期相應減少新增抵免。
38。增值稅抵扣的計算公式是什么？
a:本期應計扣除額=本期可抵扣進項稅額&倍；10%
當期免賠額加免賠額=上期期末免賠額加免賠額余額+當期應計額加免賠額-當期減少額加免賠額。
39。增值稅一般納稅人采用簡易計稅方法計算應納稅額。簡易計稅方法應納稅額能否抵減附加扣除額？
答:增值稅普通納稅人計稅方式簡單，不能從附加扣除中扣除。該扣除只能用于抵銷一般計稅方法下的應納稅額。
40。增值稅一般納稅人按規定計提的當期附加扣除額應如何沖減應納稅額？
答:如果當前增值稅納稅人的應納稅額大于零，則當前應納稅額可以通過附加扣除進行抵銷。如果當前扣款未完成，則結轉下期進一步扣款。
41。如果增值稅一般納稅人當期應納稅額等于零，當期免賠額加可抵扣額如何處理？
答:如果當前增值稅納稅人的應納稅額等于零，則本期應計的所有附加扣除將結轉到下一期進一步扣除。
42。加計扣除政策是否適用于符合條件的增值稅一般納稅人出口貨物和服務以及跨境應稅活動？
答:增值稅一般納稅人不適用貨物勞務加計扣除政策和跨境應稅活動，相應的進項稅額不能加計扣除。
43。增值稅一般納稅人兼營貨物和服務出口，發生跨境應稅行為，不能分割且不能額外抵扣的進項稅額，怎么辦？
答:不能附加扣除的進項稅額=當期不能分割的所有進項稅額&倍；本期出口貨物和服務銷售及跨境應稅活動& divide當前銷售總額
44。抵扣政策執行期滿后，增值稅一般納稅人未抵扣的抵扣金額如何處理？
答:抵減政策執行期滿后，增值稅一般納稅人余額抵減將停止抵扣。
45。假設A公司是一家研發型企業，2019年4月新成立，但4-7月沒有開始生產經營，銷售額全部為0，8月才開始銷售，A公司應該從什么時候開始計算銷售額來確定加、減政策是否適用？
答:《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規定，2019年4月1日以后設立的納稅人，應當根據自設立之日起三個月的銷售額，判斷當年是否適用加計扣除政策。如果納稅人前三個月的銷售額全部為零，則應自納稅人銷售額產生當月起計算三個月，以確定加計扣除政策是否適用。因此，A公司應根據2019年8月至10月的銷售情況，判斷當年是否適用信用政策。
46。如果某公司在2019年應用了信貸政策，到2019年底，20萬元的信貸余額尚未完全沖抵。2020年公司因業務調整不再適用信貸政策，那么20萬的信貸余額呢？
答:如果公司2020年不再適用增額授信政策，則2020年不允許計提增額授信。但2019年未沖抵的20萬元，2020年至2021年可以沖抵。
47。與2018年相比，此次退稅是否仍然區分行業？所有行業都可以申請退稅嗎？
答:此次退稅是對退稅制度的全面試行，不再區分行業。普通增值稅納稅人只要符合規定條件，就可以申請退還增值稅增量稅收抵免。
48。什么是增量津貼？為什么只給增量部分退稅？
答:增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增的期末留抵稅額。增量部分退稅一方面是基于鼓勵企業擴大再生產的考慮，另一方面是基于財政承受能力的考慮。如果股票和增量稅折讓一次性全部退還，短期內財政承受不了。所以這次只退增量部分，存量部分根據情況逐步消化。
49。2019年4月1日后新設立納稅人的增量稅額如何計算？
答:《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規定，增量留抵稅額是指較2019年3月底新增的期末留抵稅額。對于2019年4月1日后新設立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，因此增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
50。申請退稅的條件是什么？
答:有五個條件。一是從2019年4月納稅期起，連續6個月增量留抵稅額大于零，第6個月增量留抵稅額不低于50萬元；二是納稅信用等級為A級或B級；3.申請退稅前36個月內無騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票案件；四是申請退稅前36個月內未因偷稅被稅務機關處罰兩次以上；第五，自2019年4月1日起，我們不再享受“先征后退”或“先征后退”的政策。
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