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結(jié)算方式如何影響企業(yè)的稅前扣除及進(jìn)項稅抵扣
發(fā)布時間 : 2022-01-18 07:44:55
企業(yè)在對外支付結(jié)算過程中有多種結(jié)算方式可供選擇，如銀行電匯、轉(zhuǎn)賬支票、銀行承兌匯票、信用證和現(xiàn)金，主要分為轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金兩類。但有時候結(jié)算方式會對我們的稅前扣除和增值稅抵扣產(chǎn)生絕對的影響，希望引起納稅人的注意。
一、現(xiàn)金支付范圍的規(guī)定根據(jù)《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第五條規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金: (一)職工工資、津貼；(二)個人服務(wù)報酬；(三)按國家規(guī)定授予個人在科技、文化藝術(shù)、體育等方面的獎金；(四)國家規(guī)定的個人各類勞動保險、福利費(fèi)和其他費(fèi)用；(五)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價格；(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(七)低于結(jié)算起點(diǎn)的零星支出；(八)中國人民銀行確定以現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用。
前款結(jié)算起點(diǎn)為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由中國人民銀行確定，并報國務(wù)院備案。
二、結(jié)算方式對所得稅扣除的影響1.現(xiàn)金結(jié)算不得稅前扣除:
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)第二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代理協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。企業(yè)以現(xiàn)金或其他非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，除委托個人代理外，不得稅前扣除。企業(yè)向有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)支付的發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)和傭金，不得稅前扣除。
根據(jù)上述文件，現(xiàn)金支付給個人的手續(xù)費(fèi)和傭金可以稅前扣除，現(xiàn)金支付給企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金不能稅前扣除。
2.如果不接受現(xiàn)金結(jié)算，則不會在稅前扣除:
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)深圳市東莞市中山公司企業(yè)所得稅登記稅前扣除憑證管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十四條在補(bǔ)開或者變更發(fā)票等外部憑證過程中， 企業(yè)因被對方依法注銷、撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因，無法補(bǔ)開或變更發(fā)票等外部憑證的。 ，其支出可以通過以下信息進(jìn)行核實。
(一)發(fā)票等外部憑證不能補(bǔ)開或交換原因的證明材料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)注銷、納入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明材料。);
(二)與經(jīng)營活動有關(guān)的合同或者協(xié)議；
(3)非現(xiàn)金支付的支付憑證；(注:此項為必填項)
(四)貨物運(yùn)輸證明材料；
(5)貨物入庫和入庫的內(nèi)部憑證；
(六)企業(yè)的會計記錄和其他資料。
前款第一項至第三項為必備信息。
三、結(jié)算方式對增值稅的影響當(dāng)企業(yè)遇到《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第76號》規(guī)定的增值稅一般納稅人取得非正常憑證導(dǎo)致進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況，如果企業(yè)想繼續(xù)申報抵扣，必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，符合海城、管城當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)才有可能繼續(xù)申報抵扣。
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