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與研發(fā)活動直接相關的其它相關費用如何加計扣除
發(fā)布時間 : 2022-01-18 08:00:36
為貫徹落實黨的十九大報告精神，國家稅務總局所得稅司組織編制了《R&D費用加計扣除政策1.0版實施指引》(以下簡稱《指引》)，幫助企業(yè)更好地享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。今天，千百惠·邊肖和你一起關注如何添加和扣除與R&D活動直接相關的其他相關費用。
注冊公司-就找千百惠北京工商注冊-代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://m.hofill.com/uploadfile/2022/0118/20220118080037305.png" alt="注冊公司-就找千百惠北京工商注冊-代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />允許加計扣除的其他費用的口徑與R&D活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高科技R&D保險費、R&D成果的檢索、分析、鑒定、論證、鑒定、評估和驗收費、知識產權申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費、職工福利費、補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費。總費用不得超過可加可減的R&D總費用的10%。
代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" src="http:/代理公司注冊深圳/source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/26/4433e40e7cc740299d22019f5dd08fd2.png" alt="公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" />研發(fā)費用其他相關費用限額計算的簡易方法財稅〔2015〕119號文件參考了高新技術企業(yè)R&D費用的相關規(guī)定，明確與R&D活動直接相關的其他相關費用不得超過可加可減的R&D費用總額的10%。《中華人民共和國國家稅務總局公告》2015年第97號進一步明確了該限額的計算:對每個項目單獨計算，每個項目可以加計扣除的其他相關費用不超過該項目可以加計扣除的R&D費用總額的10%。簡單計算方法如下:假設某R&D項目其他相關費用限額為X，財稅[2015]119號文件第一條允許加計扣除的R&D費用第1項至第5項之和為Y，則X =(X+Y)&倍；10%，即X = Y &倍；10%/(1-10%)。
例:某企業(yè)2016年開展了兩次R&D活動A和B。a項目發(fā)生R&D費用100萬元，其中與R&D活動直接相關的其他費用12萬元，B項目發(fā)生R&D費用100萬元，其中與R&D活動直接相關的其他費用8萬元，假設R&D活動均滿足加減相關規(guī)定。a項目其他相關費用限額=(100-12)&次；10%/(1-10%)= 9.78萬元，少于實際發(fā)生額12萬元，那么A項目中允許扣除的R&D費用應為97.78萬元(100-12+9.78=97.78)。b .本項目其他相關費用限額=(100-8)&次；10%/(1-10%)= 10.22萬元，大于實際金額8萬元，那么B項目中允許扣除的R&D費用應為100萬元。
2016年，企業(yè)可享受R&D費用加計扣除98.89萬元【(97.78+100)&次；50%=98.89】。
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