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為貫徹落實黨的十九大報告精神，國家稅務總局所得稅司組織編制了《R&D費用加計扣除政策實施指引1.0版長治屏山》(以下簡稱《指引》)，幫助企業更好享受政策紅利，持續激發企業創新活力。今天，我們通過一個案例來討論如何疊加加速折舊和附加扣除的政策。

中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第97號明確，加速折舊費用加計扣除政策的原則是會計或稅收折舊，孰小孰大。計算方法復雜，難以準確掌握。為提高政策的可操作性，國家稅務總局國稅函〔2017〕40號調整了加速折舊費用的征收方式，計算稅前扣除的折舊部分。

在97號公告解讀中，舉例說明了計算方法:某汽車生產企業于2015年12月購買并投入使用一臺R&D活動專用設備，單位價值1200萬元，會計處理折舊8年，稅法規定的深圳注冊公司公安備案最低年齡為10年，不計殘值。企業A選擇加速折舊法縮短該設備的折舊年限，折舊年限縮短至6年(10 &倍；60%=6)。2016年計提企業會計處理150萬元(1200/8=150)，因加速折舊可抵扣稅款200萬元(1200/6=200)。申請額外扣除R&D費用時，75萬元(150×50% = 75)。8年內設備用途未發生變化且符合每年附加扣除政策的，企業可在8年內每年從其150萬元會計儀器設備折舊費中加計扣除75萬元。企業會計處理折舊滿4年的，其他條件不變。那么，2016年，企業會計處理的折舊額為300萬元(1200/4=300)，因加速折舊折讓可抵扣稅款的折舊額為200萬元(1200/6=200)。主張享受R&D費用附加扣除時，實際會計處理中已確認的儀器設備折舊費將不超過稅法規定的稅前扣除額200萬元。50%=100)。設備使用6年內未發生變化且符合每年附加扣除政策的，企業可在6年內每年200萬元的會計儀器設備折舊費中加計扣除100萬元。

結合上述實例，根據40號公告申請扣除R&D費用時，如果設備使用6年內未發生變化且每年符合扣除政策，企業將在6年內每年直接從200萬元的儀器設備稅前折舊費中扣除100萬元(200 &次；50%=