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1。非居民企業(yè)可以集體繳納企業(yè)所得稅嗎？

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十一條的規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)、場所所在地納稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個以上機(jī)構(gòu)、場所，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所繳納企業(yè)所得稅。

2。非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額如何核定？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕19號)第四條規(guī)定，非居民企業(yè)因會計賬簿不完善、資料不全等原因無法進(jìn)行賬務(wù)核對，或者因其他原因無法按照深圳公司的實際應(yīng)用準(zhǔn)確計算和報告其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列方法核定其應(yīng)納稅所得額。

(一)按收入總額計征應(yīng)納稅所得額:適用于能正確計算收入或用合理方法估計收入總額，但不能正確計算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。公式如下:

應(yīng)納稅所得額=總收入&倍；稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的利潤率

(二)按成本費(fèi)用核算應(yīng)納稅所得額:適用于能正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算總收入的非居民企業(yè)。公式如下:

應(yīng)納稅所得額=總成本/(1-稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)&倍；稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的利潤率

【/s2/】(三)按支出折算的收入確認(rèn)應(yīng)納稅所得額:適用于能正確核算支出總額，但不能正確核算收入和成本總額的非居民企業(yè)。計算公式:

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)期支出/(1-核定利潤率)&倍；批準(zhǔn)的利潤率。

第十條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應(yīng)納稅所得額不真實，或者與其承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不符的，有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。

3。采用核定征收的非居民企業(yè)利潤率如何確定？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕19號)第五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率:

(一)從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢服務(wù)，利潤率為15%-30%；

(二)從事管理服務(wù)的，利潤率為30%-50%；

(3)從事服務(wù)以外的其他服務(wù)或經(jīng)營活動，利潤率不低于15%。[/s2/]

稅務(wù)機(jī)關(guān)有理由認(rèn)為非居民企業(yè)實際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照高于上述標(biāo)準(zhǔn)的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。

第八條規(guī)定，以核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事核定利潤率不同的經(jīng)營活動取得應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)分別計算適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；不能單獨核算的，從適用的高利潤率計算繳納企業(yè)所得稅。

第十一條規(guī)定，各省、江都市、黃浦區(qū)、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法第五條的規(guī)定確定適用的核定利潤率，并根據(jù)本辦法的規(guī)定制定具體操作規(guī)程，報中華人民共和國國家稅務(wù)總局(國際稅務(wù)司)備案。