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深化增值稅改革100問(wèn)（1-25問(wèn)）
發(fā)布時(shí)間 : 2022-01-06 06:38:53
1。4月1日以來(lái)增值稅稅率有哪些調(diào)整？
答:為實(shí)施更大幅度的減稅，深化增值稅改革，從2019年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率下調(diào)至13%，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)現(xiàn)行10%的稅率下調(diào)至9%。保持6%的稅率不變。
2。4月1日起，有哪些增值稅應(yīng)稅行為實(shí)行9%稅率？
【/s2/】答:自2019年4月1日起，增值稅普通納稅人銷(xiāo)售運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑和房地產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或進(jìn)口下列貨物，稅率為9%【/S2/】
& mdash& mdash糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油和食用鹽；
& mdash& mdash居民用自來(lái)水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣和煤炭產(chǎn)品；
& mdash& mdash圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子出版物；
& mdash& mdash飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
& mdash& mdash國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
3。適用6%稅率的增值稅應(yīng)稅行為有哪些？
答:增值稅一般納稅人銷(xiāo)售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))，稅率為6%。
4。本次增值稅深化改革中，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的原10%抵扣率是否有調(diào)整？
答:有調(diào)整。《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用原10%抵扣率的，抵扣率調(diào)整為9%。
5。增值稅一般納稅人為生產(chǎn)、加工稅率為13%的貨物而購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額能否按10%的扣除率計(jì)算？
甲:是的。增值稅一般納稅人為生產(chǎn)、加工13%傭金稅率的貨物而購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
6。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)(未采用《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》，下同)，可使用哪類(lèi)增值稅抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答:增值稅一般納稅人采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可憑深圳注冊(cè)公司要求的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
7。購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品并取得流通中的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票的增值稅普通納稅人，能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答:增值稅普通納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，不計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
8。增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，向小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答:增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，向按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%稅率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
9。增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或購(gòu)貨發(fā)票如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答:增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或者購(gòu)貨發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)價(jià)格和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或者購(gòu)貨發(fā)票注明的9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
10。增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)免征增值稅政策的蔬菜取得的普通發(fā)票能否作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證？
答:增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)免征增值稅政策蔬菜取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。
11。如果生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)從事農(nóng)產(chǎn)品深加工，是否可以同時(shí)適用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除和附加扣除政策？
答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))，銷(xiāo)售生活服務(wù)占銷(xiāo)售總額50%以上的納稅人，可以適用附加扣除政策。納稅人同時(shí)從事農(nóng)產(chǎn)品深加工的，可以對(duì)為生產(chǎn)或者加工商品而購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，提成稅率為13%，同時(shí)可以適用加計(jì)扣除政策。
12。2019年4月1日后，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品適用核定扣除方式的納稅人是否需要調(diào)整適用扣除率？
答:《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))明確規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為貨物銷(xiāo)售適用稅率。納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%的，扣除比例也應(yīng)由16%調(diào)整為13%。納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%的，扣除比例也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。
13。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售或者委托加工13%稅率貨物和其他貨物、服務(wù)，是否需要單獨(dú)核算？
答:需要單獨(dú)核算。未單獨(dú)核算的，以海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者專(zhuān)用繳款書(shū)注明的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額，或者以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票注明的9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
14。我公司于2019年1月購(gòu)買(mǎi)了一層辦公樓，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。目前，購(gòu)買(mǎi)辦公樓的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅40%尚未扣除。剩下的30%能不能2019年4月扣除，剩下的10%能不能2019年5月扣除？
答:不可以，納稅人2019年3月31日前未抵扣的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的40%只能從2019年4月期間一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
15。我公司于2019年4月購(gòu)買(mǎi)了一棟一樓辦公樓，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)寫(xiě)字樓的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅是否需要在兩年內(nèi)扣除？
答:不會(huì)，自2019年4月1日起，普通增值稅納稅人的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額兩年內(nèi)不再抵扣，而是在購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)當(dāng)期抵扣一次。
16。2018年6月，我公司購(gòu)買(mǎi)一層辦公樓，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2018年7月，所購(gòu)辦公樓的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除60%。今年哪個(gè)月可以申報(bào)扣除剩余的40%？
答:邢臺(tái)市、邯鄲市企石鎮(zhèn)待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額尚未全部抵扣，可從2019年4月納稅期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
17。我公司于2019年1月購(gòu)買(mǎi)了一層辦公樓，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。目前，購(gòu)買(mǎi)辦公樓的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅40%尚未扣除。我公司能否申報(bào)扣除2019年8月剩余40%的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅？
答:可以，尚未抵扣的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可以在2019年4月份從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，該稅種歸屬時(shí)，增值稅一般納稅人自行選擇申報(bào)月份。
18。2019年4月，我公司對(duì)原廠房進(jìn)行了修繕和翻新，使房產(chǎn)原值增加了50%以上。為本次修理購(gòu)買(mǎi)的材料、設(shè)備、中央空調(diào)整等進(jìn)項(xiàng)稅是否還需要在兩年內(nèi)扣除？
答:不會(huì)，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額兩年內(nèi)不再抵扣。
19。增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
甲:是的。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
20。增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)際客運(yùn)服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答:不是。納稅人提供國(guó)際客運(yùn)服務(wù)，實(shí)行增值稅零稅率或免稅政策。因此，購(gòu)買(mǎi)國(guó)際客運(yùn)服務(wù)不能從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除。
21。有沒(méi)有可能只有帶有旅客身份信息的客票才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證？
甲:是的。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))，暫允許運(yùn)輸旅游行程、火車(chē)票、公路水路等電子客票。以旅客身份信息作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的航空/
22。增值稅普通納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)時(shí)，哪些憑證可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？
a:增值稅普通納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證包括:增值稅專(zhuān)用發(fā)票、電子普通增值稅發(fā)票、航空空運(yùn)輸電子客票旅行行程單、鐵路客票、公路、水路等其他票種。
23。增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)取得電子普通增值稅發(fā)票如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答:增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)取得電子普通增值稅發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。
24。增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，獲得航空空運(yùn)輸電子客票旅行行程如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
A:如果您獲得了帶有旅客身份信息的航空空運(yùn)輸電子客票旅行行程，進(jìn)項(xiàng)稅將按照以下公式計(jì)算:
航空空客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))&除；(1+9%)&次；9%
25。增值稅普通納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)取得鐵路客票如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
A:如果您拿到的是帶有旅客身份信息的鐵路客票，進(jìn)項(xiàng)稅將按照以下公式計(jì)算:
客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=票面價(jià)值&除；(1+9%)&次；9%
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