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【/s2/】關聯企業借款現象相當普遍，部分關聯企業經常無償借款，出借人不收取利息，借款人不支付利息。在這種情況下，其借貸資金是否應確認利息收入，如果不確認，是否會對企業所得稅的繳納產生影響？

A公司和B公司位于同一地區，是某集團的子公司，適用的企業所得稅稅率為25%。2017年，甲公司向乙公司借款2000萬元(同期同類貸款利率為7%)。由于屬于集團內部企業，未相互支付利息，甲公司和乙公司分別損失200萬元和80萬元。

稅務機關認為，乙公司應按同期同類貸款利率的7%計算利息收入，并在吉首、黃江兩鎮繳納相應稅款；公司支付利息，包含的收入在稅前扣除。企業認為A公司和B公司都是無償借款，沒有產生利息，不需要繳納增值稅；對于企業所得稅，雙方實際稅負相同，不會導致整體稅收減少，因此無需計算利息和調整收入。

《企業所得稅法實施條例》第一百二十三條規定，企業與關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則，或者企業實施其他安排沒有合理商業目的的，稅務機關有權自業務發生的納稅年度起10年內進行納稅調整。《稅收征收管理法》第五十四條規定，有下列情形之一的，稅務機關可以調整應納稅額:融資資金支付或者收取的利息超過或者低于無關聯關系企業之間可以約定的金額，或者利率超過或者低于同類業務正常利率的。

《中華人民共和國國家稅務總局關于印發特別納稅調整實施辦法(試行)的通知》(國稅發〔2009〕2號)和《中華人民共和國國家稅務總局關于發布特別納稅調查調整和相互協商程序管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第6號)明確規定，原則上， 實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要不直接或間接導致國家整體稅收減少，就不會進行。

甲公司和乙公司未確認利息收入和支出，兩家公司均適用25%的企業所得稅稅率。兩家公司都在虧損，表面上不會導致國家整體稅收減少。[/s2/]

根據企業所得稅相關法律規定，甲公司和乙公司屬于關聯企業，其互貸資金也屬于關聯交易。無論企業是否無償借款，都要計算利息收入和支出。甲公司應在企業所得稅前扣除按金融企業同期同類貸款利率計算的利息，乙公司應全額支付貸款利息作為應納稅所得額，申報繳納企業所得稅，應納稅所得額為140萬元(2000 &倍；7%)。利息確認后，甲公司虧損340萬元(200+140)；B公司利潤60萬元(140-80%)，需繳納企業所得稅。計算利息后，A公司仍然虧損，不需要繳納企業所得稅；B公司盈利，應繳納企業所得稅。

同時，《企業所得稅法》第十八條規定，企業在納稅年度發生的虧損，允許結轉下年，下年的收入可以用于彌補，但最長結轉年限不超過五年。意味著5年內未彌補的，不能再用企業稅前利潤彌補。如果A公司未來五年一直虧損或者未來五年的利潤不足以彌補虧損，那么支付的利息實際上不會全部扣除，也會影響整體稅收。

深圳注冊公司地址一般在惠州，關聯方均為內資企業。如果適用的企業所得稅政策和稅務處理完全相同，則雙方之間不存在相互轉移利潤的避稅空。如果一方正常納稅，不適用企業所得稅優惠政策，另一方享受稅收優惠政策，這種情況下，利潤相互轉移會有避稅空。因此，企業應遵循獨立交易原則，確認資金占用費(利息)收入。轉讓定價可以采用可比非受控價格法、轉售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法等符合獨立交易原則的方法確定。