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印花稅八大常見涉稅風(fēng)險提醒
發(fā)布時間 : 2022-01-23 07:40:00
印花稅雖然小，但是知識很多，所以繳納的時候一定要注意細(xì)節(jié)。因為一不小心，就會有涉稅風(fēng)險。今天，我總結(jié)了八條涉稅風(fēng)險提示。請看看。
【問題1】個人買賣二手房，印花稅怎么算?根據(jù)《財政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)第二條規(guī)定，為適當(dāng)減輕個人住房交易稅收負(fù)擔(dān)，自2008年11月1日起，個人銷售或購買住房免征印花稅。
【問題2】以貨換貨合同的計稅依據(jù)如何確定?按購銷金額征稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第三條的規(guī)定:
在商品購銷中，以貨換貨所簽訂的合同是體現(xiàn)購銷雙方雙重經(jīng)濟行為的合同。在這方面，稅收貼花應(yīng)根據(jù)合同中包含的采購和銷售總額計算。合同未約定數(shù)額的，按照合同約定的購銷數(shù)量和國家報價或者市場價格計算應(yīng)納稅額。
【問題3】網(wǎng)上銷售貨物，電子訂單是否需要繳納印花稅?繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號):
為適應(yīng)經(jīng)濟形勢發(fā)展變化的需要，完善稅收制度，現(xiàn)將印花稅有關(guān)政策明確如下:對納稅人按規(guī)定以電子方式簽署的各類應(yīng)稅憑證征收印花稅。
【問題4】同一憑證多個稅率印花稅如何計算?按情況計算。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》(財稅字〔1988〕255號)第十七條規(guī)定:
不同的稅率適用于同一個證書，因為它包含兩個或多個經(jīng)濟項目。同一憑證分別載有金額的，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額，然后加蓋稅款總額章。如果金額未單獨記錄，應(yīng)使用高稅率的稅收標(biāo)記。
【問題5】同一憑證多人簽訂持有印花稅如何計算?根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(1988年8月6日國務(wù)院令第11號)第八條的規(guī)定:
如果同一證書由兩方或多方簽署，且每一方持有一份副本，則每一方應(yīng)貼上自己的完整貼花。
【問題6】應(yīng)稅憑證記載金額變動應(yīng)如何處理?根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》(財稅字〔1988〕255號)第八條規(guī)定:
入賬資金按照固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額進(jìn)行脫值后，如果未來年度資金總額較已脫值的資金總額有所增加，應(yīng)按照規(guī)定對增加部分進(jìn)行脫值。
【問題7】印花稅金額不確定的合同，如何貼花?根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)〔1988〕25號)相關(guān)規(guī)定:
有些合同簽訂時無法確定應(yīng)納稅額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，按銷售收入的一定比例收取或按實現(xiàn)利潤分割；該物業(yè)租賃合同僅約定深圳市簡陽市和荔灣區(qū)企業(yè)公司的注冊代理人設(shè)定了月(日)租標(biāo)準(zhǔn)，無租賃期限。對于這類合同，可以在簽訂時加蓋五元額度，以后結(jié)算時按實際金額征稅，給予印花稅補貼。
【問題8】自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅如何計算?自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件按規(guī)定金額萬分之五的稅率蓋章。轉(zhuǎn)讓雙方均為印花稅納稅人，應(yīng)繳印花稅=轉(zhuǎn)讓合同金額&倍；0.05%。
注:股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按公平交易原則確定。無正當(dāng)理由轉(zhuǎn)讓所得明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以核實。
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指自然人股東通過出售、償還債務(wù)、投資等方式，將其在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)或組織(不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))中投資的股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為。
千百惠提醒:雖然印花稅稅率低、金額小，但在納稅時要注意細(xì)節(jié)，按照相關(guān)規(guī)定按時繳納印花稅，不要踏入印花稅的陷阱。
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