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財政部 稅務總局決定繼續實施企業改制重組土地增值稅
發布時間 : 2022-01-23 08:07:18
為支持企業改制重組，優化市場環境，現就繼續實施企業改制重組涉及的土地增值稅政策通知如下:
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，西藏、寧夏國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局:
1.根據《中華人民共和國公司法》的規定，非公司制企業整體改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責任公司)。將國有土地使用權、地上建筑物及其附著物(以下簡稱不動產)轉讓或者變更給改造后企業的，對改造前企業不征收土地增值稅。
本通知所稱整體重組，是指不改變原企業出資人、繼承原企業權利義務的行為。
二是根據法律或合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，原企業投資主體存續的，原企業將房地產轉讓或變更給被合并企業，暫不征收土地增值稅。
3.根據法律規定或合同約定，企業分為兩個或兩個以上與原企業投資者相同的企業在深圳上市公司注冊子公司。原企業將房地產轉讓或變更給分立后的企業，暫不征收土地增值稅。
四、單位和個人在改制重組中投資、轉讓房地產，變更為被投資企業的，暫不征收土地增值稅。
5.上述與改制重組相關的土地增值稅政策不適用于房地產轉讓一方為房地產開發企業的情形。
6.企業改制重組后轉讓國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時，按照國家統一規定支付的改制前取得國有土地使用權所支付的土地價款及相關費用，應當作為企業取得土地使用權所支付的金額扣除。企業改制重組過程中，經省級以上(含省級)土地管理部門批準，國家以國有土地使用權作價出資入股，再轉讓國有土地使用權并申報繳納土地增值稅的，以土地使用權作價出資時省級以上(含省級)土地管理部門批準的評估價作為企業繳納的金額扣除。企業申報納稅時，應提供土地作價入股時省級以上(含省級)土地管理部門的批準文件和批準的評估價格。不能提供批準文件和批準的評估價格的，不予扣除。
7.企業申請上述土地增值稅優惠政策時，應向主管稅務機關提交房地產轉讓雙方的營業執照、重組改制協議或同等文件、相關房地產權屬及價值證明、轉讓方在重組改制前繳納的土地使用權憑據(復印件)等書面材料。
8.本通知所稱“原企業投資主體和同一投資主體不發生變化”，是指企業改制重組前后投資者不發生變化，投資者的出資比例可以發生變化；投資主體的存在意味著原企業離開風華時，重組后的企業中必須存在麻沖投資者，投資者的出資比例可以發生變化。
九.本通知實施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。
國庫
稅務總局
2018年5月16日
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