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增值稅發票抵扣問答匯總
發布時間 : 2022-01-24 07:47:15
增值稅發票，哪些可以抵扣？什么不能扣？看完這些問答，你就會明白一切。
問題一：增值稅發票抵扣聯認證后丟失了，業務怎么處理?根據《中華人民共和國國家稅務總局關于簡化深圳市網上增值稅公司注冊發票征收使用程序的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第19號)第三條規定，普通納稅人丟失專用發票抵扣聯。如果在丟失之前已經被證明是一致的，他們可以使用專用發票的副本作為將來的參考。
問題二：增值稅發票抵扣聯認證前丟了，業務怎么處理?根據《中華人民共和國國家稅務總局關于簡化增值稅專用發票征收使用程序的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第19號)第三條規定，遺失前未進行認證的，可以使用專用發票進行認證，專用發票復印件可留存備查。
問題三：增值稅發票聯、抵扣聯都丟了，該怎么辦?根據《中華人民共和國國家稅務總局關于簡化增值稅專用發票征收使用程序的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第19號)第三條規定，一般納稅人遺失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯。如掛失前經證明一致，買方可用賣方提供的相應專用發票復印件和賣方主管稅務機關開具的《增值稅專用發票遺失退稅憑證》或《貨物運輸增值稅專用發票遺失退稅憑證》作為增值稅進項稅額抵扣憑證。
注:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第99號)，自2016年7月1日起停止使用貨運專票。
如果在丟失前未進行認證，買方將以賣方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證。認證一致的，可將專用發票記賬聯復印件和賣方主管稅務機關出具的《證明》復印件作為增值稅進項稅額抵扣憑證。專用發票簿記副本和證書副本應保留備查。
問題四：可從銷項稅額中抵扣進項稅額的發票種類，有哪些?根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36號，附件一，《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規定，增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發票、海關進口增值稅完稅憑證、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。
根據《財政部國家稅務總局關于租賃固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)有關規定，七。自2018年1月1日起，納稅人繳納的道路、橋梁、大門通行費按照下列規定從進項稅額中扣除: (一)納稅人繳納的道路通行費，按照收費公路增值稅電子普通發票注明的增值稅稅額從進項稅額中扣除。2018年1月1日至6月30日，納稅人尚未取得收費公路通行費增值稅電子普通發票的，可按取得的通行費發票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額計算抵扣進項稅額。2018年1月1日至12月31日，納稅人已繳納的收費公路通行費電子普通發票尚未取得的，可按取得的收費發票上注明的收費金額計算抵扣進項稅額。(二)納稅人繳納的橋梁、閘門通行費，暫按取得的通行費發票上注明的費用計算可抵扣進項稅額。
問題五：認證抵扣后的增值稅專用發票抵扣聯保存多久?根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)第二十九條規定，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證等有關涉稅資料應當合法、真實、完整。
賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證等相關涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規另有規定的除外。
所以按照規定，扣款也是發票，要保存10年。
問題六：符合規定的公路通行費發票可以抵扣?根據《財政部國家稅務總局關于租賃固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)有關規定，七。自2018年1月1日起，納稅人繳納的道路、橋梁、大門通行費按下列規定從進項稅額中扣除:
(一)納稅人繳納的道路通行費，按照收費公路通行費和增值稅電子普通發票注明的增值稅稅額，從進項稅額中扣除。
2018年1月1日至6月30日，納稅人尚未取得收費公路通行費增值稅電子普通發票的，可根據取得的通行費發票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額，按以下公式計算可抵扣進項稅額:
公路通行費可抵扣進項稅額=公路通行費發票上注明的金額&除；(1+3%)&次；3%
2018年1月1日至12月31日，納稅人已繳納的收費公路通行費電子普通發票尚未取得的，可根據取得的通行費發票上注明的收費金額，按以下公式計算抵扣進項稅額:
一、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一、二級公路通行費發票上注明的金額&除；(1+5%)&倍；5%
(二)納稅人繳納的橋梁、閘門通行費，暫以取得的通行費發票上注明的費用為基礎，按照下列公式計算可抵扣進項稅額:
橋閘通行費可抵扣進項稅額=橋閘通行費發票上注明的金額&除；(1+5%)&倍；5%
(三)本通知所稱過路費，是指有關單位依法或者依照規定設置、收取的過街道路、橋梁、大門的通行費。
公司注冊找千百惠-工商注冊-注冊公司-代辦企業注冊-營業執照" src="http://m.hofill.com/uploadfile/2022/0124/20220124074716837.png" alt="代辦北京公司注冊找千百惠-工商注冊-注冊公司-代辦企業注冊-營業執照" />問題七：符合規定的海關進口增值稅專用繳款書可以抵扣?《中華人民共和國國家稅務總局海關總署關于實施海關進口增值稅專用繳款書比對管理辦法有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局海關總署公告2013年第31號)的有關規定，
增值稅一般納稅人進口貨物取得的海關繳款書屬于增值稅抵扣范圍后，經稅務機關審核比對，增值稅作為進項稅額從銷項稅額中抵扣。
問題八：符合規定的完稅憑證可以抵扣?根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)第八條規定，納稅人購買貨物、勞務、無形資產和不動產所繳納或者負擔的增值稅為進項稅額。下列進項稅允許從銷項稅中扣除:& hellip& hellip(四)從境外單位或者個人購買勞務、服務、無形資產或者境內不動產，向稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款憑證上注明的增值稅稅額。
納稅人憑完稅證明抵扣進項稅額的，應當具有書面合同、完稅證明和境外單位的報表或者發票。資料不全的，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。
問題九：哪些進項不得抵扣?根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:
(一)用于簡單計稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。涉及的固定資產、無形資產和不動產僅指上述項目專用的固定資產、無形資產(不含其他權益性無形資產)和不動產。
納稅人的社會娛樂消費屬于個人消費。
(二)外購貨物的非正常損耗，以及相關的加工、修理更換服務和運輸服務。
(3)非正常損失的在產品和產成品所消耗的外購商品(不含固定資產)、加工、修理、更換服務和運輸服務。
(四)非正常滅失的不動產及其消耗的外購貨物、設計服務和建造服務。
(五)非正常損失的房地產建設項目消耗的外購商品、設計服務和施工服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修房地產均為在建房地產項目。
(6)購買的客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(七)中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
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