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國家稅務總局:關于小規模納稅人統一標準等若干增值稅問題的公告
發布時間 : 2022-04-08 09:53:47
國家稅務總局：統一小規模納稅人認定標準等部分增值稅問題的公告可以選擇按照《財政部 稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)第二條規定登記為小規模納稅人，也可以選擇繼續作為一般納稅人：
(一)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定登記為一般納稅人。
(二)重新登記之日前連續12個月(一個月為一個納稅期，下同)或連續4個季度(一個季度為一個納稅期，下同)累計增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)不超過500萬元。
注冊日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月(季)平均應稅銷售額估算前款規定的累計應稅銷售額。
應稅銷售額的具體范圍按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第43號)、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第6號)的相關規定執行。
二。符合本公告第一條規定的納稅人，向主管稅務機關填報《一般納稅人轉為小規模納稅人登記表》表，并提供稅務登記證件；已實行實名辦稅的納稅人，不需要提供稅務登記證。主管稅務機關應根據下列情況進行處理：
(一)納稅人填寫的內容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關應當當場提供服務。
(二)納稅人填寫的內容與稅務登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當當場告知納稅人需要更正的內容。
三、一般納稅人登記為小規模納稅人(以下簡稱登記納稅人)，從登記之日的下一期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；在登記日，仍按一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。
4.登記納稅人尚未申報扣除的進項稅額和登記日當期期末留存扣除的稅額，計入“應納稅額-待抵扣進項稅額”核算。
未申報抵扣的進項稅額計入“應交稅金——待抵扣進項稅額：
(一)轉移登記日當期已取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票和收費公路增值稅電子普通發票，應當經過增值稅發票選擇確認平臺選擇確認或認證后審核比對；審計比對異常的，應當按照現有規定進行核查和處理。獲取的海關進口增值稅專用繳款書與審核比對相符的，自行下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》；審計比對異常的，應當按照現有規定進行核查和處理。
(二)對于重新登記日當期未取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票和收費公路增值稅電子普通發票，重新登記納稅人持稅控設備，主管稅務機關在取得上述發票后，通過增值稅發票選擇確認平臺(稅務局端)進行服務選擇確認。登記納稅人取得未取得的海關進口增值稅專用繳款書，經審核認定相符的，主管稅務機關通過審核系統為其下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》；審計比對異常的，應當按照現有規定進行核查和處理。
5.重新登記的納稅人在一般納稅人期間銷售或者購買的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，自重新登記之日的下一期起折價、暫緩或者退回的，其重新登記的當期銷項稅額、進項稅額和應納稅額
轉出納稅人因稅務檢查、補充申報等原因需要調整一般納稅人銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，按照上述規定辦理。
注冊納稅人應準確計算應納稅額的變化-應扣除的進項稅額。
六、注冊納稅人可以繼續使用現有的稅控設備開具增值稅發票，而不必注銷稅控設備和增值稅發票。
自登記納稅人輪換登記日的下一期起，發生增值稅應稅銷售的，按照征收率開具增值稅發票；如果增值稅專用發票的票種在登記日期之前已經核準，則繼續通過增值稅發票管理系統。
行開具增值稅專用發票；銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。
七、轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發票；發生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發票的，按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票；
轉登記納稅人發生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發票的，應當在互聯網連接狀態下開具。按照有關規定不使用網絡辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發票。
八、自轉登記日的下期起連續不超過12個月或者連續不超過4個季度的經營期內，轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的有關規定，向主管稅務機關服務一般納稅人登記。
轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人。
九、一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。
一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。
增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，一般納稅人發生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。
十、國家稅務總局在增值稅發票管理系統中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》，納稅人應當按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發票。
轉登記納稅人和一般納稅人應當及時完成增值稅發票稅控開票軟件升級、稅控設備變更發行和自身業務系統調整。
十一、本公告自2018年5月1日起施行。《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第6號）第七條同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局
2018年4月20日
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