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10種一次性收入的個稅處理！
發(fā)布時間 : 2021-12-28 06:12:21
在實(shí)踐中，我們經(jīng)常會遇到獲得一次性收入的情況，比如個人全年獲得的一次性獎金收入、個人與用人單位解除勞動關(guān)系后獲得的一次性補(bǔ)償收入、個人因退休而一次性繳納原住房公積金等。那么，我們應(yīng)該如何處理這些可支配收入和個人所得稅呢？接下來我們來看看邊肖為大家總結(jié)的10種可支配收入的稅務(wù)處理~
01。個人獲得的年度一次性獎金收入
居民取得全年一次性獎金，符合《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整取得全年一次性獎金個人所得稅計(jì)算征收辦法的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不納入當(dāng)年綜合收入。將年度一次性獎金收入除以12個月取得的金額，根據(jù)按月折算的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除額，分別計(jì)算納稅。公式是:
應(yīng)納稅額=年度一次性獎金收入&倍；適用稅率-快速扣除
獲得全年一次性獎金的個人也可以選擇并入當(dāng)年綜合收入計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起，獲得全年一次性獎金的居民個人，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅。
政策依據(jù):
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)第一條第一項(xiàng)
02。中央企業(yè)負(fù)責(zé)人獲得的一次性任職獎勵收入【/s2/
中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效工資遞延現(xiàn)金收入和任期獎勵，符合《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效工資遞延現(xiàn)金收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕118號)的規(guī)定，于2021年12月31日前按財(cái)稅〔2018〕164號文第一條第(一)項(xiàng)執(zhí)行；2022年1月1日后的政策將另行規(guī)定。
政策依據(jù):
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)第一條第二項(xiàng)
03。破產(chǎn)企業(yè)職工獲得的一次性安置費(fèi)收入【/s2/
企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)被宣告破產(chǎn)的，企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入免征個人所得稅。
政策依據(jù):
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入免征個人所得稅的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號)第三條
04。由個人與用人單位解除勞動關(guān)系【/s2/
一次性補(bǔ)償收入
與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(含經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)等用人單位發(fā)放的補(bǔ)貼)的個人，上一年度當(dāng)?shù)芈毠て骄べY低于3倍的，免征個人所得稅；超過3倍金額的部分不計(jì)入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)稅。
政策依據(jù):
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)第五條第一項(xiàng)
05。
可支配補(bǔ)貼收入
辦理提前退休手續(xù)的個人取得的一次性補(bǔ)貼收入，按照提前退休手續(xù)與法定退休年齡之間實(shí)際年限的平均分配確定適用稅率和速算扣除，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額= {(一次性補(bǔ)貼收入&除；實(shí)際辦理提前退休手續(xù)的年限至法定退休年齡)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)] &倍；適用稅率-快速扣除} & times到法定退休年齡辦理提前退休手續(xù)的實(shí)際年限
政策依據(jù):
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅[2]164號深圳注冊什么樣的公司)，第五條第二項(xiàng)
06。
可支配補(bǔ)貼收入
個人在辦理內(nèi)部退休手續(xù)時至法定退休年齡之間從原工作單位實(shí)行內(nèi)部退休取得的工資、薪金，不屬于退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅。
個人辦理內(nèi)部退休手續(xù)后，從原用人單位取得的一次性收入，按照內(nèi)部退休手續(xù)與法定退休年齡之間的月份進(jìn)行平均，并結(jié)合當(dāng)月工資、薪金收入扣除月費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)余額確定適用稅率。然后將獲得的一次性收入加上當(dāng)月工資薪金，扣除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照適用稅率征收個人所得稅。
政策依據(jù):
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)第一條
07。由受傷工人及其近親獲得
一次性殘疾補(bǔ)貼
工傷職工及其近親屬根據(jù)《工傷保險條例》(國務(wù)院令第103號)取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。第586次)。
所謂工傷保險待遇，包括一次性傷殘津貼、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療津貼、一次性傷殘就業(yè)津貼、工傷醫(yī)療、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、異地就醫(yī)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、工傷康復(fù)費(fèi)、輔助器具費(fèi)、生活護(hù)理費(fèi)等。，由職工按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第號)領(lǐng)取
政策依據(jù):
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于工傷職工工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕40號)第一條、第二條
08。一次性年金【/s2/】個人賬戶余額
個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取符合《財(cái)政部人力資源和社會保障部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號)要求的企業(yè)年金和職業(yè)年金，不納入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，對于按月領(lǐng)取的，適用月稅率表計(jì)算納稅；如果按季度領(lǐng)取，則每月計(jì)入平均份額，采用月稅率表按月金額計(jì)稅；按年繳納的，適用綜合所得稅率表計(jì)稅。
個人因境外定居一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或者其指定受益人或者法定繼承人在個人死亡后一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，應(yīng)當(dāng)使用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。除上述特殊原因外，對于一次性領(lǐng)取年金基金或個人賬戶余額的個人，應(yīng)使用月稅率表計(jì)算繳納稅款。
政策依據(jù):
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)第四條
09。因退休和其他情況向個人一次性支付
原繳存住房公積金
實(shí)際領(lǐng)取(供養(yǎng))原基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金的個人，免征個人所得稅。
政策依據(jù):
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金個人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕10號)第三條
10。自營職業(yè)退役士兵獲得
一次性退休基金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼
對自謀職業(yè)的退役士兵，部隊(duì)將發(fā)放一次性退役金，由中央財(cái)政專項(xiàng)安排；地方人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)和分配辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
一次性退休養(yǎng)老金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助按照國家規(guī)定免征個人所得稅。
政策依據(jù):
《退役士兵安置條例》第十九條。中華人民共和國國務(wù)院、中華人民共和國中央軍事委員會第608次會議)
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