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殘疾人是社會(huì)大家庭的平等成員，是人類文明發(fā)展的重要力量，是堅(jiān)持和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義的重要力量。為了方便殘疾人創(chuàng)業(yè)就業(yè)，我們編制了廣西壯族，龍華新區(qū)組織殘疾人創(chuàng)業(yè)就業(yè)、企業(yè)招用殘疾人稅收優(yōu)惠政策。讓我們來(lái)看看。

殘疾企業(yè)家免征增值稅

[享受主題]

殘疾人

[優(yōu)惠]

殘疾人個(gè)人提供的加工、修理和更換服務(wù)以及為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

[享受條件]

殘疾人是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》(一級(jí)至八級(jí))的自然人，包括有勞動(dòng)條件并有勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。

[政策依據(jù)]

1.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策規(guī)定》第一條第二款第(六)項(xiàng)。《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))第八條第三款。中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的通知

安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶的增值稅即征即退。

[享受主題]

殘疾人單位和個(gè)體工商戶

[優(yōu)惠]

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行納稅人安置殘疾人人數(shù)，定額征收后立即退還增值稅。具體每月應(yīng)退增值稅限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人所在地縣(含縣級(jí)市、旗)適用的省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的四倍確定。一個(gè)納稅期內(nèi)繳納的增值稅不足以退還的，可以在上一納稅期繳納的增值稅減去本納稅年度已退還的增值稅的余額中予以退還；如仍不足以退還，可在本納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅期，但不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度。如果納稅期限不是每月，增值稅只能退還給符合條件的月份。

[享受條件]

1.納稅人(盲人按摩機(jī)構(gòu)除外)從業(yè)人員中有不少于25%(含25%)的殘疾人，且已安置不少于10人(含10人)；每月安置在盲人按摩機(jī)構(gòu)的殘疾人不少于25%(含25%)，安置殘疾人不少于5人(含5人)。

2.與每個(gè)依法安置一年以上(含一年)的殘疾人簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.每安置一名殘疾人，按月足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.凡通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)安置的殘疾人，每月發(fā)給不低于納稅人所在地縣人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.納稅信用等級(jí)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為丙類、丁類的納稅人，不享受深圳市公司登記的稅收優(yōu)惠政策。

6.如果促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策適用，重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、轉(zhuǎn)業(yè)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策也適用，納稅人可以自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累計(jì)執(zhí)行。一旦選擇，36個(gè)月內(nèi)不能更改。

7.該稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)、銷售商品、提供加工修理修配服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)(不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù))稅目范圍內(nèi)的服務(wù)收入占其增值稅收入50%的納稅人，但不適用于直接銷售購(gòu)進(jìn)商品(含商品批發(fā)、零售)和銷售委托加工商品的收入。上述享受稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)和未享受稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)，納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額。如果不能分開核算，就不能享受稅收優(yōu)惠政策。

[政策依據(jù)]

1.財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))

2.中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)，2018年第31號(hào)修訂)

特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)殘疾人就業(yè)增值稅即征即退。

[享受主題]

特殊教育學(xué)校辦企業(yè)。特殊教育學(xué)校主要是為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所的企業(yè)，由學(xué)校自己出資辦學(xué)，由學(xué)校經(jīng)營(yíng)管理，所有經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有。

[優(yōu)惠]

對(duì)殘疾人特殊教育學(xué)校開辦的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人安置的殘疾人數(shù)量實(shí)行定額征收后的增值稅退稅。每名安置殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人所在地縣(含縣級(jí)市、旗)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的四倍確定。在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)，可以統(tǒng)計(jì)在企業(yè)工作的特殊教育學(xué)校全日制學(xué)生，在計(jì)算企業(yè)職工人數(shù)時(shí)也要統(tǒng)計(jì)上述學(xué)生。

[享受條件]

1.納稅人(盲人按摩機(jī)構(gòu)除外)每月安排殘疾人占從業(yè)人數(shù)比例不低于25%(含25%)，并安排殘疾人不少于10人(含10人)。

2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定納稅信用等級(jí)為C級(jí)或D級(jí)的納稅人，不享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

3.如果促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策適用，重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、轉(zhuǎn)業(yè)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策也適用，納稅人可以自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累計(jì)執(zhí)行。一旦選擇，36個(gè)月內(nèi)不能更改。

4.該稅收優(yōu)惠政策僅適用于納稅人生產(chǎn)、銷售商品，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)(不含文化體育服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)服務(wù)業(yè))稅目范圍內(nèi)的服務(wù)所得增加至其增值稅收入的50%，但不適用于直接銷售購(gòu)進(jìn)商品(含商品批發(fā)、零售)和銷售委托加工商品取得的收入。上述享受稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)和未享受稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)，納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額。如果不能分開核算，就不能享受稅收優(yōu)惠政策。

[政策依據(jù)]

1.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))第三條

2.中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)，2018年第31號(hào)修訂)

減少殘疾人就業(yè)的個(gè)人所得稅

[享受主題]

【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)殘疾人就業(yè)，按照省人民政府規(guī)定的減免范圍和期限(不含計(jì)劃單列市)減免個(gè)人所得稅。

[享受條件]

1.殘疾人是指《中華人民共和國(guó)殘疾人證》所指的視力殘疾人、聽力殘疾人、言語(yǔ)殘疾人、肢體殘疾人、智力殘疾人和精神殘疾人，以及持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》(一至八級(jí))的人員。

2.殘疾人應(yīng)當(dāng)按照省(不含計(jì)劃單列市)人民政府規(guī)定的減免范圍和期限減免個(gè)人所得稅。【政策依據(jù)】中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))

殘疾人在企業(yè)就業(yè)將從其工資中扣除。

[享受主題]

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

[優(yōu)惠]

企業(yè)安置殘疾人的，可以按照支付給殘疾職工的工資，在實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除支付給殘疾職工的工資的100%。

[享受條件]

1.根據(jù)法律規(guī)定，每一個(gè)被安置的殘疾人簽訂一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，每一個(gè)被安置的殘疾人實(shí)際在企業(yè)工作。

2.每安置一名殘疾人，按月足額繳納企業(yè)所在地縣人民政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

3.每安置一名殘疾人，通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)定期發(fā)放不低于企業(yè)所在地縣人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

4.具備安置殘疾人的基本設(shè)施。

[政策依據(jù)]

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第二項(xiàng)

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條第一款

3.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于殘疾人就業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))

殘疾人就業(yè)單位應(yīng)當(dāng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

[享受主題]

殘疾人就業(yè)安置股

[優(yōu)惠]

一個(gè)納稅年度內(nèi)，月平均實(shí)際安置就業(yè)殘疾人數(shù)占本單位職工總數(shù)25%以上(含25%)，實(shí)際安置殘疾人數(shù)在10人以上(含10人)的，可減征或免征當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例和管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政稅務(wù)部門確定。

[享受條件]

一個(gè)納稅年度內(nèi)，實(shí)際安置就業(yè)的殘疾人平均人數(shù)占本單位職工總數(shù)的25%以上(含25%)，實(shí)際安置殘疾人人數(shù)在10人以上(含10人)。

[政策依據(jù)]

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))第一條