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我們正處于繁忙的收集期的中途。親愛的納稅人，您的申請進展如何？這個月是大征期，按季度申報的小規(guī)模納稅人要按時申報！今天，邊肖給大家呈現(xiàn)7個關(guān)于增值稅的熱點問題，提醒大家~

1.問題:我公司2017年購買了一棟樓，因?qū)ｉT用作員工宿舍而取得的增值稅專用發(fā)票上注明的11萬元進項稅額未抵扣。2019年5月，該樓用途由職工宿舍改為辦公樓，房產(chǎn)凈值為80%。那么，以前按照規(guī)定不能抵扣的不動產(chǎn)用途發(fā)生變化時，是否可以計算抵扣進項稅額？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第14號)第七條規(guī)定:

不能抵扣進項稅額的不動產(chǎn)改變用途允許抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)在改變用途后的次月按照下列公式計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額&倍；房地產(chǎn)凈值比率

可抵扣進項稅額= 11 * 80% = 8.8萬元。

2.問題:我公司遵守增值稅加計扣除政策。本月，我公司辦理了進項稅額轉(zhuǎn)出，已按規(guī)定計算加計扣除。那么，相應(yīng)的加扣是否需要減少呢？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定:

納稅人應(yīng)按當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%計提當(dāng)期抵扣。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，不能從銷項稅額中扣除的進項稅額不得計提和扣除；已計提抵扣的進項稅額按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，在轉(zhuǎn)出進項稅額當(dāng)期相應(yīng)減少抵扣。

3.本月，我公司為集團內(nèi)其他企業(yè)提供資金免費貸款服務(wù)。那么，我們需要按照視同銷售服務(wù)繳納增值稅嗎？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕20號)第三條規(guī)定:

2019年2月1日至2020年12月31日，企業(yè)集團(含企業(yè)集團)內(nèi)企業(yè)之間資金無償借用免征增值稅。

4.我公司作為小規(guī)模納稅人，按季度申報繳納增值稅，本季度銷售總額38萬元，其中本期銷售房地產(chǎn)18萬元。那么，我們公司這個季度可以享受增值稅免稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第一條規(guī)定:

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過30萬元)的，免征增值稅。

深圳股份公司登記要求小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售。月銷售總額超過10萬元，但扣除當(dāng)期房地產(chǎn)銷售后不超過10萬元的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅。

由于公司按季度申報繳納增值稅，除本期銷售房地產(chǎn)18萬元外，銷售金額在30萬元以下的為20萬元，可以免征增值稅。

問題5。我們公司是一家客運公司。公司售票但客戶逾期消費取得的逾期運輸票收入，以及向客戶收取的退票費收入，應(yīng)如何繳納增值稅？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于周口市、東莞市租賃固定資產(chǎn)進項稅增值稅抵扣政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條規(guī)定:

自2018年1月1日起，已售票但客戶逾期未消費的納稅人取得的逾期運輸票證收入，按運輸服務(wù)征收增值稅。

納稅人向客戶收取的退票手續(xù)費、手續(xù)費等收入，按照其他現(xiàn)代服務(wù)方式繳納增值稅。

6.問題:我們公司是物業(yè)公司。本月，我公司向業(yè)主收取自來水費8萬元，向自來水公司繳納水費6萬元。那么，我們公司應(yīng)該如何繳納增值稅呢？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中自來水費增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第54號):

對提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，服務(wù)接收人收取的自來水費為其繳納的自來水費扣除后的銷售額，增值稅按照簡易計稅方法計算繳納，稅率為3%。

因此，公司本月應(yīng)繳納增值稅=(80000-60000)/(1+3%)* 3% = 582.52元。

問題7。我們公司是一家餐飲企業(yè)。我公司銷售的外賣食品收入應(yīng)該如何繳納增值稅？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條及政策解釋有關(guān)規(guī)定:

提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按餐飲服務(wù)征收增值稅。

餐飲企業(yè)銷售的外賣食品與餐飲實行相同的增值稅政策，按照提供的餐飲服務(wù)統(tǒng)一繳納增值稅。以上外賣食品僅指餐飲企業(yè)參與生產(chǎn)加工過程的食品。餐飲企業(yè)購進飲料、農(nóng)產(chǎn)品等商品，不經(jīng)后續(xù)加工直接與外賣食品一起銷售的，按照該商品適用稅率和兼營有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。