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5月企業所得稅申報大戰后，我們迎來了增值稅改革后的第一個申報期。今天，邊肖和朋友們一起學習這個申報期應該注意的要點~ ~

眾所周知，新的增值稅稅率將于今年5月1日實施。為應對減稅，6月份的增值稅申報表進行了相應調整。把握了這個前提，我們就可以很容易地把握申報表的變化。

提示:本次調整僅針對普通納稅人。小規模納稅人可以跳過這一條~

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報表注意事項的通知》，增值稅納稅申報表有以下主要變化:

(1)將17%和11%的稅率分別調整為16%和10%。

納稅人申報原增值稅稅率為17%、11%的應稅項目時，只需根據申報表調整前后的對應關系填寫相關欄目即可。涉及增值稅納稅申報表附表1和附表3。

A.附表1第1欄、第2欄、第4a欄和第4b欄(當期銷售明細)的相應稅率分別調整為16%和10%。

B.附表3第1欄和第2欄(服務、房地產和無形資產扣除項目明細)的相應稅率分別調整為16%和10%。

(2)不再填寫附表1第3欄13%稅率的相關清單。

(1)問:如何填寫附表1第14欄(本期銷售明細)？

答:如果納稅人沒有當期服務、房地產、無形資產的扣除額，即第12欄為0，那么對應行的第14欄等于第10欄。如果納稅人當期有勞務、不動產、無形資產的扣除，即第十二欄不為零，仍按第十四欄所列公式計算。計算結果與納稅人實際計提的銷項稅額有差異的，根據實際情況填寫。

(2)問:5月，一般納稅人已登記為小規模納稅人。六月份應該怎么申報？

A.原來是一般納稅人按月申報。5月注冊為小規模納稅人后，仍按月申報。然后，6月份，改成了簡單的計稅方式！

B.如果原來按月申報的一般納稅人在5月份登記為小規模納稅人，改為按季度申報，那么6月份按照簡易計價法單獨計稅，7、8、9月份按季度計稅。

C.對于原來按季度申報的普通納稅人，5月份登記為小規模納稅人后仍按季度申報的，由于5月份是季度的中間月份，6月份仍按普通納稅人申報納稅，7月、8月、9月按簡易計稅方法計為一個季度。

D.對于原本按季度申報的普通納稅人，5月份登記為小規模納稅人后，改為按月申報。4月、5月、6月仍按普通納稅人填報。從下一季度的第一個月，即7月開始，按照簡單計稅方法計算。

(3)問:5月份重新注冊，5月1日前銷售或購買，6月份已銷售或退回的商品、服務、服務、無形資產，應如何申報？

答:重新登記后，納稅人成為小規模納稅人，需要按照小規模納稅人的相關規定進行簡單的計稅。但普通納稅人期間發生銷售折讓、暫停或退回等情況，需要自行按照一般計稅方法計算調整普通納稅人當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。(納稅人無需在轉移登記日當期修改一般納稅人申報表)

將調整后的應納稅額與轉移登記日的當期應納稅額進行比較:

A.調整后的應納稅額<轉讓登記日當期應納稅額導致多繳稅款的，在發生銷售折扣、暫停或退回時，從當期應納稅額中扣除。不足部分，結轉下期進一步扣減。

B.調整后應納稅額>:轉讓登記之日當期應納稅額，導致少繳稅款的，從應納稅額-待抵扣進項稅額中扣除。扣除后仍有余額的，如發生銷售折讓、暫停或退回等情況，應計入當期應納稅額，一并申報繳納。

(4)登記為小規模納稅人后開具的增值稅專用發票，稅率是否為3%？

答:根據規定，重新登記的納稅人在重新登記日期前已進行增值稅專用發票核對的，可以在重新登記日期后自行開具增值稅專用發票，部分符合一定條件的業務征收率為3%和5%。但重新登記的納稅人需要開具增值稅專用發票銷售其取得的不動產的，應按有關規定向稅務機關申請代開。

(5)農產品深加工企業購進農產品12%抵扣的適用范圍？

答:興平市、望牛墩鎮農產品深加工企業購進農產品2%抵扣的適用范圍，僅限于納稅人為深圳注冊香港公司生產16%稅率的物料、貨物購進符合抵扣條件的農產品。對于農產品流通企業或成品稅率為10%的企業，不納入附加扣除政策，進項稅額應按10%的扣除率計算。