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印花稅知識集錦
發布時間 : 2022-01-20 07:56:55
根據《關于減免企業賬簿印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)相關規定，自2018年5月1日起，對加蓋的資本賬簿減半征收印花稅，稅率為萬分之五，其他每本加蓋5元的賬簿免征印花稅。
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什么是印花稅?印花稅是在經濟活動和經濟交往中對應稅經濟憑證征收的一種稅。由于納稅人主要通過在應稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務，因此被稱為印花稅。
技巧
1.應稅憑證所載金額為外幣的，按照制證當日國家外匯管理局公布的外匯牌價計算應納稅額。
注冊公司深圳注冊跟汕頭有區別嗎2.按比例稅率計稅，應納稅額不足1角的，免征印花稅；應繳稅額超過1角的，不計算少于5分的稅尾數，超過5分的按1角計算貼花。
常見問題
1.多貼印花稅可以退稅嗎?答:不是，根據《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，任何人多貼印花稅，不得申請退稅或抵扣。
2.不兌現或不按期兌現的合同，是否貼花?答:需要貼花。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條，應納稅憑證應當在書寫或者領取時加蓋印章。因此，無論合同是否兌現或能否如期兌現，貼花都將按規定進行。
3.無數量無金額的購銷合同，如何貼花?答:根據《關于印花稅若干具體問題處理意見的通知》(滬稅地(1991)81號)第七條規定，既無數量也無金額的購銷合同，應先加蓋5元定額，以后結算時再按實際金額計算稅額。稅款不足5元的不退不抵，超過5元的部分補貼打印。4.微利小企業的貸款合同需要貼花嗎？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于金融機構與小微企業借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)第一條規定，2014年11月1日至2017年12月31日，何琳、佛山兩地金融機構與小微企業借款合同免征印花稅。
5.法律、法規、會計、審計等方面的咨詢所立合同需要貼花嗎?答:根據《國家稅務總局關于征收技術合同印花稅的通知》(1989)國家稅務總局第34號第二條規定，法律、法規、會計、審計的一般性咨詢不屬于技術咨詢，其簽訂的合同不加蓋印章。
6.大額憑證如何貼花?答:根據《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第二十一條規定，憑證應納稅額超過500元的，應當向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證明，并在憑證上粘貼其中一項或者稅務機關在憑證上加貼完稅標志，而不是貼花。
案例練習
企業A于2018年5月新成立，領取工商營業執照和土地使用證，并與其他企業簽訂專項技術使用權轉讓證書，金額100萬元；訂立產品購銷合同，金額200萬元；簽訂金額為50萬元的借款合同。此外，在企業的營業賬簿中，實收資本賬戶包含500萬元和其他20個營業賬簿。企業五月份要交多少印花稅？
(一)企業收到的應納稅額:
應納稅額=2倍；5=10元
(二)企業簽訂的基于產權轉讓的應納稅額:
應納稅額= 1000000 &倍；0.5 & permil=500元
(三)企業訂立購銷合同時應納稅額:
應納稅額= 2000000 &倍；0.3 & permil=600元
(四)企業營業賬簿實收資本應納稅額:
由于業務賬簿是5月份新建立的。
因此，應納稅額= 5000000 &倍；0.5 & permil& divide2=1250(元)
其他商業書籍免交印花稅。
(5)五月份應繳印花稅的數額:
應納稅額=10+500+600+1250=2360(元)
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