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統一小規模納稅人標準相關問題解答
發布時間 : 2022-01-25 08:18:38
日前，國家稅務總局發布了《關于小規模納稅人統一標準等增值稅若干問題的公告》。根據公告，是否由普通納稅人轉為小規模納稅人由納稅人自主決定。今天，邊肖整理了相關問答，統一小規模納稅人的標準。讓我們來看看。
企業注冊-就找千百惠工商注冊-代辦集團公司注冊-營業執照" src="http://m.hofill.com/uploadfile/2022/0125/20220125081839949.png" alt="企業注冊-就找千百惠工商注冊-代辦集團公司注冊-營業執照" />1.如何界定增值稅小規模納稅人標準?企業注冊-只需去工商注冊，千百惠-代理集團公司注冊-營業執照" src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201805/04/ECB 49d 28829 F4 f08b 7003 fe7ad 78d.png " alt = "企業注冊-只需去工商注冊，千百惠。
增值稅小規模納稅人的標準為年增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)500萬元以下。
自2018年5月1日起，納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(以下簡稱應稅貨物和勞務)以及銷售勞務、無形資產和不動產(以下簡稱應稅活動)，一般納稅人登記標準適用于應稅貨物和勞務以及應稅活動的銷售總額。銷售總額超過規定標準的，按規定辦理一般納稅人登記手續。
年度應納稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內申請的累計增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額(含免稅銷售額和稅務機關開具發票的銷售額)、檢查補稅銷售額和納稅評估調整銷售額。
需要注意的是，首先，檢驗補差的銷售額和納稅評估調整后的銷售額計入納稅申報當月(或季度)銷售額，不計入納稅期銷售額。二是對銷售勞務、無形資產或有抵扣的不動產的納稅人，其應稅行為的年度應稅銷售額按抵扣前銷售額計算。三是納稅人不定期銷售無形資產和轉讓的不動產，不計入應納稅年度的應納稅銷售額。
代辦注冊公司-申請商標" src="http://m.hofill.com/uploadfile/2022/0125/20220125081839293.png" alt="創業開公司-就找千百惠工商注冊-代辦注冊公司-申請商標" />2.一般納稅人什么條件下可以轉登記為小規模納稅人?(一)只有同時符合下列條件的普通納稅人才能重新登記為小規模納稅人:
①2018年5月1日前(不含當日)，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條登記的普通納稅人(即按照工業50萬、商業80萬標準登記的普通納稅人，包括超標準登記、自愿登記的)。
②登記過戶日前連續12個月(一個月為一個納稅期)或連續4個季度(一個季度為一個納稅期)累計應稅銷售額未超過500萬元。
納稅期限為一個月的納稅人，轉讓登記前經營期限不足12個月的，預計年應納稅銷售額=轉讓登記前累計應納稅銷售額/轉讓登記前實際經營月份* 12；納稅期限為一個季度的納稅人，轉讓登記日前經營期不足四個季度的，預計年應納稅銷售額=轉讓登記日前累計應納稅銷售額/轉讓登記日前實際經營季度*4。
(2)補充說明:
①普通納稅人登記營改增或按照銷售服務標準自愿登記的，500萬元無形資產、不動產不能轉移登記為小規模納稅人。
(二)納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，增加應稅活動的，銷售應稅貨物、勞務與銷售應稅活動分開計算，不超過登記標準。自愿選擇登記為一般納稅人的納稅人，可以轉登記為小規模納稅人。
(3)從事成品油銷售等政策規定的加油站，必須視為普通納稅人，不能登記為小規模納稅人。
3.符合轉登記條件的一般納稅人，必須轉登記為小規模納稅人嗎?符合條件的納稅人是否由普通納稅人轉為小規模納稅人，由納稅人自主選擇。重新登記前納稅人增值稅稅負低于3%的，為充分享受改革紅利，建議不登記為小規模納稅人。如果納稅人下游企業要求開具適用稅率的增值稅專用發票，建議慎重選擇重新登記，因為重新登記后，只能依法按照征收率開具增值稅專用發票。
代辦公司注冊-營業執照" src="http://m.hofill.com/uploadfile/2022/0125/20220125081839447.png" alt="注冊公司-就找千百惠工商注冊-代辦公司注冊-營業執照" />4.如何理解轉登記日?轉移登記日是指一般納稅人為小規模納稅人辦理轉移登記手續之日。2018年5月1日至2018年12月31日期間，可以辦理小規模納稅人登記。
5.納稅人如何辦理轉為小規模納稅人手續?轉移登記程序由符合條件的納稅人發起，納稅人應正確、完整填寫《一般納稅人轉小規模納稅人登記表》，并提供稅務登記證；已實行實名制征稅的納稅人，無需提供稅務登記證。主管稅務機關應當核查納稅人申報的內容與稅務登記、納稅申報信息是否一致，一致的，立即完成重新登記；與填報要求不一致或者不符合的，應當當場告知納稅人需要補正的內容。
代辦企業注冊-營業執照" src="http://m.hofill.com/uploadfile/2022/0125/20220125081840385.png" alt="工商注冊-就找千百惠工商注冊-代辦企業注冊-營業執照" />6.納稅人轉登記為小規模納稅人后，發生增值稅應稅銷售行為，如何開具增值稅發票?能否自行開具增值稅專用發票?從登記日期的下一個期間開始，如果發生增值稅應稅銷售，應通過開票軟件的收款率發票開具模塊，按照收款率開具增值稅發票。
轉出納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅專用發票，無需移交稅控設備和增值稅專用發票。如果增值稅專用發票在轉移登記日前已經審核通過，由增值稅發票管理系統繼續開具增值稅專用發票。
重新登記的納稅人銷售取得的不動產需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。
7.轉登記納稅人需要按照原適用稅率開具增值稅發票的，可以離線開具嗎?注冊納稅人如需按原適用稅率開具增值稅發票，應在互聯網連接狀態下開具，稅控開票軟件會自動檢查聯網狀態，稅務機關無需修改納稅人離線時間。
代辦工商注冊-北京集團公司注冊營業執照-公司股權變更-就找千百惠" src="http://m.hofill.com/uploadfile/2022/0125/20220125081840257.png" alt="代辦工商注冊-北京集團公司注冊營業執照-公司股權變更-就找千百惠" />8.納稅人轉登記為小規模納稅人后，如何使用納稅申報表?一般納稅人登記為小規模納稅人后，自登記之日的下一期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。在轉移登記日當期，增值稅仍按一般納稅人有關規定計算繳納。
所謂下一期、本期，是指該稅種所屬的期間。
(1)原月納稅在登記后繼續。在變更登記日期的月份，仍按普通納稅人的規定繳納稅款，從次月起簡單計算稅款。
(2)注冊后原按月納稅改為按季度納稅。在轉移登記之日的當月，仍應按普通納稅人的規定繳納稅款。從轉移登記日的次月起，應簡單計算稅款，并按季度繳納。比如，轉移登記日期的月份是7月，納稅人在7月仍然按照一般納稅人的規定納稅。從8月開始，按季度簡單計算繳納稅款，8月至9月實現的稅款在10月申報繳納報告期內。
(3)原稅按季度繳納，轉移登記后繼續按季度繳納。在登記日期轉移的季度，仍按普通納稅人的規定納稅，從下一季度開始簡單計算稅額。
(4)原按季度納稅，登記后改為按月納稅。在轉移登記日的季度內，仍按普通納稅人的規定繳納稅款，從下季度的第一個月開始改變簡單的月計稅方式。
9.轉登記前尚未申報抵扣的進項稅額如何處理?重新登記的納稅人未申報扣除的進項稅額和重新登記日當期期末留抵稅額暫不計入應納稅額& mdash對于抵扣進項稅科目的核算，轉入登記的納稅人應準確計算應納稅額& mdash待抵扣進項稅額的變動情況應當留存備查。應付稅款& mdash待抵扣進項稅額的余額，不得用于抵扣小規模納稅人期間發生應稅銷售的分登記納稅人的應納稅額。
未申報抵扣的進項稅額計入應納稅額& mdash當要扣除進項稅時:
(一)轉讓登記日當期已取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路增值稅電子普通發票和海關進口增值稅繳款書，由納稅人自行核對、確認、認證或者審核比對。
(二)轉讓登記之日當期尚未取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路增值稅電子普通發票和海關進口增值稅專用繳款書，由主管稅務機關在發證期(360日)內進行核對、確認或審核比對。辦稅服務廳工作人員在核對確認時，會登錄增值稅發票選擇確認平臺(稅務局版)(http://88.12.26.102:6666/)，登錄時使用電子底賬用戶名和密碼。
10.納稅人轉登記后，發生銷售折讓、中止或者退回等情形，應交稅費—待抵扣進項稅額科目如何調整?(一)一般納稅人期間再登記納稅人銷售或者購買的貨物、服務、勞務、無形資產、不動產，自輪換登記日的下一期起銷售、暫停或者退回的，統一調整再登記日當期(即一般納稅人期間最后一個申報期)的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
調整后的應納稅額少于重新登記日當期申報的應納稅額的，在發生銷售折扣、暫停或退回時，多付的部分沖減當期應納稅額；不足沖抵的，結轉下期沖抵。
調整后的應納稅額大于轉移登記日當期申報的應納稅額，且應納稅額& mdash從要扣除的進項稅中扣除；扣除后仍有余額的，計入銷售折扣、暫停或退回的當期應納稅款一并申報繳納。
(2)重新登記的納稅人因稅務檢查、補充申報等原因需要調整一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，按上述規定辦理。
11.轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的應稅銷售行為，自轉登記日的下期起，發生銷售折讓、中止、退回等情形，該如何開具發票和申報?(1)發票開具
如遇折扣、暫停或退貨銷售，如需開具紅字發票，應按原適用稅率開具紅字發票。
需要注意的是，增值稅發票稅控深圳注冊公司有福利開票軟件稅率列數年，默認顯示調整后的稅率。如果重新注冊的納稅人發生上述情況，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。
(2)納稅申報
如遇銷售折扣、暫停、退貨等。對重新登記的納稅人，一般納稅人的玉門、香洲區的銷項稅額、進項稅額和最后一期應納稅額，按照一般計稅方法進行調整。
調整一般納稅人最后一期的銷項稅、進項稅、應納稅額，不需要納稅人重新計算最后一期涉稅數據，填寫一般納稅人申報表。根據實際經營情況，對一般納稅人期間最后一期的銷項稅、進項稅、應納稅額進行調整后，與原申報結果相比，納稅人可能少繳稅款或多繳稅款，無需重新填寫一般納稅人申報表，但會并入當期應納稅額進行銷售折讓、暫停或退回，并填寫小規模納稅人申報表。
12.轉登記納稅人再次登記為一般納稅人后，能否再次轉登記為小規模納稅人?轉出納稅人按規定重新登記為普通納稅人后，不得轉入小規模納稅人。
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